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賞与に対する源泉税の求め方 具体例で解説

 

今回は、賞与に対する源泉税の算出方法について見て行きます。

 

「給与所得者の扶養控除等(異動)申告書」を提出しているかどうかで、「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」の使用する欄が変わってきます。提出していれば、「甲欄」を使用し、提出していなければ、「乙欄」を使用します。

 

 

提出し忘れに注意!
賞与に対する源泉税の場合も、「給与所得者の扶養控除等(異動)申告書」の提出の有無で税額が変わります。

 

 



具体例

 

具体例にそって順次説明していきたいと思います

 

例:賞与は、1,000,000円 (賞与に係る健康保険料57,350円 厚生年金保険料 91,500円 雇用保険料 3,000円 扶養人数:2人)とする。このとき源泉税の金額はいくらになるのか?

 

前月給与                           

 給与         340,000                  

 交通費         5,000

_________________

 健康保険料      19,499

 厚生年金保険料    31,110

 雇用保険料        1,035

 源泉税          4,700

_________________

 差引          288,656

 

 

 



「給与所得者の扶養控除等(異動)申告書」を提出している場合

 

①まず、その人の前月中の給与等の金額から社会保険料等(厚生年金保険料・健康保険料・雇用保険料)の金額を控除した金額を求めます。

 

340,000 - 19,499 - 31,110 - 1,035 = 288,356

 

 

②次に扶養親族等の数を確認します。

 

この「扶養親族等の数」とは、控除対象配偶者と控除対象扶養親族との合計数をいいます。

※控除対象扶養親族とは、扶養親族のうち、年齢16歳以上の人をいいます。

給与をもらう本人が下記に該当する場合は、「扶養親族等の数」に1を加えます

・障害者

・寡婦

・寡夫

・勤労学生

控除対象配偶者・扶養親族(年齢16歳未満を含む)が障害者に該当する場合にも、「扶養親族等の数

」に1を加えます。

簡単に説明するため細かい部分を省いて記載しています。

 

ここでは、扶養人数2人とする

 

 

③「給与所得者の扶養控除等(異動)申告書」を提出しているため源泉徴収税額表の甲欄を使用して税率を求めます。

 

源泉徴収税額表に上記①と②の金額を当てはめ、賞与の金額に乗ずべき率を割り出します。

 

①の前月中の給与等の金額から社会保険料等の控除後の金額が288,356円

②扶養親族等の数が二人 

源泉徴収税額表にあてはめると、税率は4.084%になります。

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④賞与の金額から社会保険料等の金額を控除した金額に、上記の4.084%を乗じた金額が、賞与から控除すべき源泉税の金額になります。

 

(1,000,000 - 57,350 - 91,500 - 3,000) × 4.084% = 34,638

 

注意
源泉税の1円未満の端数は切り捨てです。

 

 



「給与所得者の扶養控除等(異動)申告書」を提出していない場合

 

 

①まず、その人の前月中の給与等の金額から社会保険料等の金額を控除した金額を求めます。

 

340,000 - 19,499 - 31,110 - 1,035 = 288,356

 

 

 

②「給与所得者の扶養控除等(異動)申告書」を提出していないため源泉徴収税額表の乙欄を使用して税率を求めます。

 

①の社会保険料等の控除後の金額が288,356の場合(乙欄の場合は、扶養親族等の数は関係ありません)

源泉徴収税額表にあてはめると、20.420%になります。

 

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③賞与の金額から社会保険料等の金額を控除した金額に、上記の20.420%を乗じた金額が、賞与から控除すべき源泉税の金額になります。

 

(1,000,000 - 57,350 - 91,500 - 3,000) × 20.420% = 173,192

 

 

 

給与所得の源泉徴収税額表の月額表を使用する場合

 

「月額表を使用する場合」

下記に該当する場合は、「給与所得の源泉徴収税額表の月額表」を使用して計算します。

 

①その賞与の金額(その金額から控除される社会保険料等の金額がある場合には、その控除後の金額)が前月中の給与等の金額から前月中の社会保険料等の金額を控除した金額の10倍に相当する金額を超える場合

 

②前月中の給与等の金額がない場合や前月中の給与等の金額が前月中の社会保険料等の金額以下である場合

 

 

 

具体的な計算方法

 

①前月の給与の金額(社会保険料等を差し引いた金額)の10倍を超える賞与(社会保険料等を差し引いた金額)を支払う場合

 

例:賞与は、4,000,000円 (賞与に係る健康保険料229,400円 厚生年金保険料 137,250円 雇用保険料 12,000円 扶養人数:2人)とする。このとき源泉税の金額はいくらになるのか?

 

前月給与                           

 給与         340,000                  

 交通費         5,000

_________________

 健康保険料      19,499

 厚生年金保険料    31,110

 雇用保険料        1,035

 源泉税          4,700

_________________

 差引          288,656

 

イ (賞与から社会保険料等を差し引いた金額) ÷ 6

 

(4,000,000 - 229,400 - 137,250 - 12,000)÷ 6 = 603,558

 

ロ  イ + (前月の給与から社会保険料等を差し引いた金額)

 

603,558 + (340,000 - 19,499 - 31,110 - 1,035) = 891,914

 

ハ  ロの金額を「月額表」に当てはめて税額を求める。

 

源泉徴収税額表の「月額表」より 89,974(扶養2人)

 

 

ニ ハ -(前月の給与に対する源泉徴収税額)

 

89,974 - 4,700 = 85,274

 

ホ ニ × 6

 

85,274 × 6 = 511,644

 

この金額が賞与から源泉徴収する税額になります。

 

(注) 賞与の計算期間が半年を超える場合には、賞与から社会保険料等を差し引いた金額を12で除して、同じ方法で計算します。そして、求めた金額を12倍したものが源泉徴収する税額になります。

 

 

 

 

②前月に給与の支払がない場合

 

例:賞与は、2,000,000円 (賞与に係る健康保険料114,700円 厚生年金保険料 183,000円 雇用保険料 6,000円 扶養人数:2人)とする。このとき源泉税の金額はいくらになるのか?

 

前月給与:なし                       

 

 

イ (賞与から社会保険料等を差し引いた金額) ÷ 6

 

(2,000,000 - 114,700 - 183,000 - 6,000) ÷ 6 = 282,716

 

ロ イの金額を「月額表」に当てはめて税額を求める。

 

源泉徴収税額表の「月額表」より 4,480(扶養2人)

 

ハ ロ × 6

 

4,480 × 6 = 26,880

 

 

 この金額が賞与から源泉徴収する税額になります。

 

(注) 賞与の計算期間が半年を超える場合には、賞与から社会保険料等を差し引いた金額を12で除して、同じ方法で計算します。そして、求めた金額を12倍したものが源泉徴収する税額になります。

 

 

 


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