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中古車購入で保険の節税対策に近い効果あり!実質負担ゼロで購入も!

 

今回は、中古車購入で保険を用いた節税対策に近い効果が期待できるというお話をさせていただきます。



新車登録後、3年10か月以上経過した中古車は、1年で償却可能

 

新車登録後3年10か月以上経過した中古車を購入すれば、中古車の耐用年数は2年です。

 

 

 

耐用年数2年の場合、定率法の償却率は、1.000です。

 

平成24年4月1日以後取得

耐用年数 定率法の償却率 改定償却率 保証率
2年 1.000

 

 

償却率1.000ということは、期首に中古車を購入すれば、1円の備忘価額は残す必要はありますが、ほぼ全額減価償却費として計上可能です。

 

 

新車登録後3年10ヵ月以上経過した300万円の中古車を期首に購入した場合の減価償却費

 

減価償却費:3,000,000 × 1.000 × 12/12 - 備忘価額1 = 2,999,999



保険を用いた節税対策とは?

 

次に、倒産防止共済を用いた節税対策を見て行きます。倒産防止共済の場合、掛金は全額損金算入、解約時に返戻金は全額益金に算入されます。倒産防止共済を任意解約する場合、40ヶ月以上経てば、掛け金の全額が戻ってきます。節税対策としてのポイントは、掛金支払い時より解約時の方が税率が低い、もしくは、赤字でないと節税効果は得られないという点です。

 

 

 



中古車を用いた節税対策とは?

 

本題の中古車を用いた節税対策を見て行きます。上記ご説明の通り、3年10ヵ月以上経過した中古車は、1年で減価償却できます。今回は、3年10ヵ月以上経過した中古車を期首に購入したものとしてご説明いたします。(利益がでそうな年度の節税対策として使い勝手が良いという理由で、1年での償却を前提として記載しています。)

 

中古車購入時

初年度に中古車の価額から1円を差し引いた全額を減価償却費として計上可能です。減価償却費計上後は、中古車の帳簿価額は、1円になります。

 

中古車売却時

中古車売却時は、『売却価額 - 帳簿価額1円 = 売却益』 として計上することになります。

 

価格は下落する

例えば、300万円で購入した中古車を、中古車購入時と同じ300万円で売却できれば、返戻率100%なので倒産防止共済と同じ効果が期待できます。ただし、車の場合、諸経費もありますし、さらに、販売店の利ザヤや価格も下落しますので、購入時と同じ価格では売れません。保険と同じような節税効果を期待して中古車を購入しても、価格が下落すること等を考えるとなかなか上手くいきません。(返戻率が低くなる)

理論上は、中古車を実質負担ゼロで購入可能な場合も!

 

倒産防止共済ほど節税効果は期待できないと記載しましたが、車の場合、保険と異なり、実際に使用することができます。そのため、車を必要とする事業であれば、値落ちしづらい車を購入することで実質負担ゼロで車を購入することも可能になります。

 

実質負担ゼロで車を購入!

法人税実効税率は、法人所得800万円超の部分は、約33%です。ですので、業績が好調な時期に車を購入し、業績が悪い時期に売却できれば、例えば、1000万円の中古車を購入したと仮定すると、最大330万円の節税効果が期待できます。

 

そうすると、業績が悪い時期に、中古車を670万円以上で売却できれば、実質負担ゼロで車を使用できたということになります。

 

法人税実効税率:400万円以下 21% 400万円超~800万円以下 23% 800万円超 33%

 

 

 

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酒居

注意点は、車を業績が悪い時期に売却することと値落ちの少ない車を購入することです。

 

 

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